Практическая часть
Разработать «Маркетинговый план» по стабилизации производства изделия «А» и финансового состояния (ликвидации убыточности) предприятия.
В ходе анализа причин убыточности выпускаемой продукции, необходимо установить по каким статьям себестоимости произошёл перерасход затрат. Необходимо определить службы и подразделения, по вине которых произошёл этот перерасход.
Анализ произвести в соответствии с установленным уровнем удельного веса затрат в составе плановой и фактической себестоимости.
На основании проведённого анализа причин убыточности выпускаемой продукции разработать «Маркетинговый план» стабилизации производства и ликвидации убыточности предприятия.
Решение.
Исходные данные:
Рентабельность изделия «А» по отчёту -2%
Базовая оптовая цена (Цб) 1300 грн.
Себестоимость в базовой цене 1100 грн.
Прибыль в базовой цене 200 грн.
Рентабельность в базовой цене 18,2%
Фактические затраты 1326 грн.
Из приведённых данных определить фактические убытки предприятия по выпуску и реализации продукции (изделия «А»). В ходе анализа убыточности продукции необходимо установить по каким статьям себестоимости произошло фактическое увеличение затрат по сравнению с плановыми:
а) основные материалы;
б) вспомогательные материалы;
в) покупные и полуфабрикаты;
г) з/плата с начислениями;
д) накладные затраты (комплексные статьи расходов).
Анализ затрат по изготовлению изделия «А» для разработки «Маркетингового плана» стабилизации производства.
Калькуляция на изготовление изделия «А», плановая и фактическая себестоимость приведены в табл. 2.1
Производственный анализ показал, что на предприятии возросли затраты на материалы по сравнению с запланированными показателями на (+445 грн.) или на 52.1%.
Перерасход по заработной плате составил(+20) грн., увеличились накладные расходы на (+30) грн., цеховые и общезаводские расходы возросли соответственно на (+9) и (+12) грн. Увеличились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на (+9) грн.; при запланированных 20% прибыли (+220 грн.) фактически предприятие получило убытки так как фактическая себестоимость составила 1100 грн. (1326–1100=226 грн.) Перерасход себестоимости составил +226 грн.
Поэтому необходимо разработать мероприятия по стабилизации производства продукции, включив их в «Маркетинговый план».
При разработке мероприятий по ликвидации статейного перерасхода стоимостной перерасход пересчитан в материальный по ценам и ставкам действующим в 2008 году:
стоимость основных материалов-2500 грн. за 1т;
стоимость вспомогательных материалов-2000 грн. за1т;
стоимость одного нормо / часа -18 грн.
Полученные материальные отклонения по статьям затрат взяты за основу при разработке мероприятий по снижению затрат и включению этих мероприятий в «Маркетинговый план» стабилизации производства изделия «А» и финансового состояния предприятия.
Таблица 1 – Калькуляция на изготовление изделия «А». Плановая (Спл) и фактическая (Сф) себестоимость
|
№ |
Наименование статей затрат |
Ед. изм. |
Удельн. вес затрат себест. |
Плановые затраты (грн.) |
Фактические затраты (грн.) |
Отк- лон. ± |
|
1 |
Материалы |
% |
77,6 |
1100·0,776≈853 |
1326·0,776≈1029 |
+176 |
|
2 |
Зарплата с начислениями |
% |
9 |
1100·0,09≈99 |
1326·0,09≈119 |
+20 |
|
3 |
Накладные расходы (комп- лексные статьи расходов в т.ч.) а) цеховые расходы б) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в) общезавод. расходы а, б, в от п. 3 |
% |
13,4 30 30 40 |
1100·0,134≈148 148·0,30≈45 148·0,30≈45 148·0,40≈58 |
1326·0,134≈178 178·0,3≈54 178·0,3≈54 178·0,4≈70 |
+30 +9 +9 +12 |
|
4 |
Итого: производ- ственная себестоимость (Σ= п. 1 + п. 2+ +п. 3) |
% |
100 |
1100 |
1326 |
+226 |
|
5 |
Прибыль (до 20% от п. 4 |
% |
до 20 |
220 | ||
|
6 |
Опт. цена |
грн. |
1300 |
