Анализ выполнения договорных обязательств с покупателями
Приведенные данные в таблице 4.8 показывают, что оборачиваемость дебиторской задолженности на конец года ускорилась на 20,01 дня, что положительно сказалось на деятельности предприятия – сократился срок погашения дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 70,92 раз, что свидетельствует об улучшении ситуации с возвращением денежных средств. Количество рублей дебиторской задолженности на один рубль реализации снизился на 0,169 тыс. руб., что также свидетельствует об улучшении хозяйственной ситуации. Таким образом, показатели, характеризующие использование дебиторской задолженности улучшились на конец года по сравнению с началом – значит, предприятие грамотно управляет этой задолженностью.
Таким образом, рассмотрев состояние и структуру дебиторской задолженности и исчислив показатели ее использования на исследуемом предприятии, целесообразно сравнить данные показатели с показателями, характеризующими использование кредиторской задолженности.
Если условиями договора предусматривается предоплата, то есть товар еще не отгружен, а оплата произведена полностью или частично, или по каким-то причинам был произведен возврат оплаченного ранее товара, то на предприятии возникает кредиторская задолженность. Она представляет собой временно привлеченные в оборот предприятия чужие средства.
Рассмотрим изменение кредиторской задолжности по периодам (таблица 4.*).
Таблица 4.9
Изменение кредиторской задолженности в ОАО «Примцветметторг»
за 2001 г.
тыс. руб.
|
Месяцы |
Оборачиваемость |
Погашение |
Превышение |
|
Январь |
300,1 |
188,55 |
+ 11,55 |
|
Февраль |
88,39 |
64,95 |
+23,45 |
|
Март |
142,74 |
110,5 |
+32,24 |
|
Апрель |
321,1 |
294,68 |
+26,42 |
|
Май |
366,19 |
387,54 |
-21,35 |
|
Июнь |
363,28 |
378,23 |
-14,95 |
|
Июль |
363,86 |
320,78 |
+43,08 |
|
Август |
364,73 |
287,4 |
+77,33 |
|
Сентябрь |
368,71 |
381,7 |
-12,99 |
|
Октябрь |
300,23 |
374,35 |
-74,119 |
|
Ноябрь |
307,36 |
380,83 |
-73,47 |
|
Декабрь |
377,559 |
390,58 |
-13,02 |
|
Всего |
3664,25 |
3560,08 |
-104,17 |
Приведенные данные (таблица 4.9) показывают, что образование кредиторской задолженности превышает ее погашение в целом на 104,17 тыс. руб. В основном за счет превышения в январе на 115,55 тыс. руб., в августе на 77,33 тыс. руб., в июле на 43,08 тыс. руб., в марте на 32,24 тыс. руб., в апреле на 26,42 тыс. руб. и в феврале на 23,45 тыс. руб.
Увеличение задолженности отрицательно сказалось на финансовом состоянии предприятия, поэтому требует в следующем отчетном периоде отвлечения большей суммы средств из оборота. Резерв погашения кредиторской задолженности – своевременное и полное погашение покупателями их задолженности, а также использования банковского кредита (но не в большой доли, чтобы покрыть проценты по его использованию).
